La perizia di stima per il conferimento di una ditta individuale in una Società a Responsabilità Limitata (SRL) è una relazione professionale giurata redatta da un revisore legale iscritto all’albo, destinata ad attestare il valore economico del patrimonio della ditta conferita, inteso come attività al netto delle passività. Serve a garantire che il valore attribuito agli apporti in natura o in credito sia congruo rispetto al capitale sociale sottoscritto dalla società ricevente e costituisce un documento obbligatorio da allegare all’atto costitutivo o alla modifica dell’atto in sede notarile ai sensi dell’art. 2465 c.c.
Come scrivere una perizia di stima conferimento ditta individuale in srl
Scrivere una perizia di stima per il conferimento di una ditta individuale in SRL richiede un approccio che coniughi rigore contabile, chiarezza giuridica e documentazione probatoria. La perizia deve essere impostata come una relazione tecnico‑giuridica che illustra in modo sistematico l’oggetto dell’incarico, la documentazione esaminata, la descrizione analitica degli elementi conferiti, i criteri e i metodi di valutazione adottati, la valutazione analitica degli attivi e dei passivi, l’attestazione di congruità rispetto al capitale sociale e le eventuali osservazioni circa rischi e limiti.
In apertura è opportuno specificare il soggetto incaricato, con i riferimenti professionali e la dichiarazione di iscrizione all’albo dei revisori legali, l’identificazione del conferente e della società destinataria del conferimento, nonché la data di riferimento della valutazione che costituisce il perimetro temporale della valutazione economica.
Il blocco documentale rappresenta la base su cui poggia la perizia: bilanci, registrazioni contabili, inventari, visure catastali ed estratti conto devono essere elencati e allegati; la relazione deve descrivere quali documenti sono stati esaminati, quali sono stati considerati sufficienti e quali eventuali informazioni non sono state fornite.
Nel corpo del testo occorre procedere con una descrizione analitica degli elementi conferiti distinguendo tra categorie omogenee: immobili, impianti e macchinari, automezzi, scorte, crediti verso clienti, disponibilità liquide, beni immateriali e eventuali rapporti contrattuali trasferibili, oltre ad una chiara esposizione delle passività e degli oneri. Per ciascun elemento è necessario indicare caratteristiche rilevanti quali ubicazione, identificativi catastali per gli immobili, età e stato di conservazione per i macchinari, scadenze e rischiosità dei crediti, e ogni informazione che possa influenzare il valore.
La scelta del metodo di valutazione deve essere motivata: per i conferimenti in SRL il metodo patrimoniale è quello prevalente e più appropriato perché consente di partire dal valore contabile rettificato, rilevando plusvalenze e minusvalenze latenti e aggiornando i valori a prezzi correnti di mercato. La relazione deve esplicitare le rettifiche effettuate sul valore contabile, i criteri per la stima a valori correnti, le fonti informative usate (perizie immobiliari comparabili, listini, quotazioni di mercato) e le ipotesi adottate, incluse quelle relative alla continuità aziendale e al trattamento di contenziosi o passività potenziali.
Il trattamento dell’avviamento e dei beni immateriali merita attenzione e deve essere chiaramente dichiarato: l’avviamento può essere escluso o incluso nella valutazione, ma se incluso va motivato con criteri riconoscibili e supportati da analisi economiche; spesso nelle operazioni di conferimento in SRL l’avviamento non è valorizzato o viene valorizzato con prudenza.
La valutazione analitica deve esplicitare, per ogni voce dell’attivo e del passivo, il valore contabile di partenza, le rettifiche operate e il valore stimato a seguito delle rettifiche. Dal totale dell’attivo stimato deve essere detratto il totale delle passività stimate per ottenere il patrimonio netto conferito, che costituisce la base per l’attribuzione delle quote sociali o per la verifica del rispetto dell’ammontare del capitale sociale sottoscritto.
La perizia deve contenere una chiara attestazione di congruità ai sensi dell’art. 2465 c.c.: il perito dichiara sotto la propria responsabilità che il valore del patrimonio conferito è pari a una determinata somma e indica se tale valore è almeno pari, inferiore o uguale al capitale sociale sottoscritto, motivando eventuali scostamenti e l’eventuale attribuzione di soprapprezzo unitamente alla giustificazione economico‑finanziaria.
Vanno inoltre affrontati gli effetti giuridico‑contabili del trasferimento: deve essere ricordato che i debiti e le passività della ditta individuale passano alla SRL e che la relazione deve evidenziare rischi non quantificati, contenziosi pendenti e ogni elemento che possa comportare rettifiche o oneri futuri. La perizia è una relazione giurata, da redigere e giurare davanti a notaio o tribunale; pertanto occorre includere la dichiarazione di veridicità, la firma e il timbro del revisore, e l’elenco degli allegati.
Sul piano pratico è essenziale documentare il processo di verifica svolto, conservare copia degli atti consultati e adottare un linguaggio preciso che delimiti le ipotesi e le limitazioni del lavoro svolto. Infine, bisogna essere consapevoli della responsabilità civile e penale connessa alla redazione: questo impone rigore nella verifica, indipendenza e trasparenza nella descrizione dei criteri e dei risultati.
In termini di oneri, è utile ricordare che il costo medio di una perizia per conferimento di ditta individuale in SRL varia normalmente tra alcune migliaia di euro e può superare le soglie di complessità per aziende con patrimoni articolati o rischi elevati, pertanto l’entità del compenso deve essere commisurata alla complessità dell’incarico e alla responsabilità assunta.
Esempio perizia di stima conferimento ditta individuale in srl
PERIZIA DI STIMA
Conferimento di ditta individuale in Società a Responsabilità Limitata (SRL)
Ai sensi dell’art. 2465 c.c.
Luogo: _____________
Data: _____________
1) Revisore incaricato
Nome e Cognome: _____________
Iscrizione albo revisori/società di revisione: _____________
Numero iscrizione: _____________
Indirizzo professionale: _____________
Codice Fiscale / Partita IVA: _____________
Recapiti (tel/email): _____________
2) Committente / Conferente
Nome e Cognome / Ragione sociale della ditta individuale: _____________
Codice fiscale / Partita IVA: _____________
Sede legale / domicilio fiscale: _____________
Rappresentante legale (se diverso): _____________
3) Società destinataria del conferimento (SRL)
Denominazione: _____________
Codice Fiscale / Partita IVA: _____________
Sede legale: _____________
Atto costitutivo e notaio: Notaio _____________ in data _____________ repertorio n. _____________
Capitale sociale sottoscritto e versato: Euro _____________
Eventuale valore sociale preesistente (patrimonio netto prima del conferimento): Euro _____________
Azionisti/soci esistenti (se applicabile): _____________
4) Oggetto e scopo della perizia
Oggetto: Perizia di stima del patrimonio della ditta individuale denominata _____________ ai fini del conferimento in natura/credito nella SRL sopra indicata.
Data di riferimento per la valutazione (data di efficacia economica): _____________
Scopo: determinare il valore economico del patrimonio conferito (attività meno passività) ai fini dell’attribuzione di quote sociali e del rispetto dell’art. 2465 c.c.
5) Documentazione esaminata
Elenco documenti prodotti e analizzati (bilanci, registri, contratti, inventari, visure, perizie precedenti, estratti conto, documentazione fiscale e contabile, etc.):
- Bilancio/registrazioni contabili al ______________: _____________
- Inventario beni alla data ______________: _____________
- Contratti rilevanti (locazioni, forniture, crediti, garanzie): _____________
- Visure/atti immobiliari: _____________
- Estratti conto bancari al ______________: _____________
- Elenchi clienti/fornitori e crediti/debiti: _____________
- Documentazione fiscale e dichiarazioni: _____________
- Altro (specificare): _____________
6) Descrizione analitica degli elementi conferiti
Per ogni categoria indicare quantità, caratteristica e ubicazione:
- Immobili (indirizzo/identificativi catastali): _____________
- Impianti e macchinari / attrezzature: _____________
- Automezzi: _____________
- Scorte / magazzino: _____________
- Crediti verso clienti (esposti): _____________
- Disponibilità liquide (cassa e conti correnti): _____________
- Rapporti contrattuali trasferibili (contratti in essere, licenze): _____________
- Beni immateriali (brevetti, marchi, software, avviamento*): _____________
- Debiti e passività (fornitori, finanziamenti, fidi, contenziosi): _____________
- Altri elementi (specificare): _____________
*Nota: indicare espressamente se l’avviamento è stato considerato nella valutazione e i criteri seguiti.
7) Criteri, metodo e ipotesi di valutazione adottati
- Metodo prevalente adottato: Metodo patrimoniale (valore contabile rettificato e stima a valori correnti), con eventuali rettifiche per plusvalenze/minusvalenze latenti.
- Parametri e fonti di riferimento: prezzi di mercato comparabili, listini, perizie immobiliari, quotazioni, listini usato, analisi storica dei margini, documentazione contabile.
- Trattamento dell’avviamento: _____________ (es. escluso/incluso), motivazione: _____________
- Data di valutazione: _____________
- Ipotesi adottate: continuità aziendale, assunzioni su contenziosi, condizioni di mercato: _____________
- Limitazioni e condizioni della perizia: _____________
8) Valutazione analitica (compilare i campi)
ATTIVO
- Immobili: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Impianti/macchinari/attrezzature: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Automezzi: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Scorte/magazzino: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Crediti verso clienti (al netto svalutazioni): valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Disponibilità liquide: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Beni immateriali (incluso avviamento se applicato): valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Altri attivi: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
Totale attivo stimato: Euro _____________
PASSIVO
- Debiti verso fornitori: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Debiti finanziari (mutui, leasing, finanziamenti): valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Altre passività (fiscali, previdenziali, contenziosi accantonati): valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Fondi rischi e oneri: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
- Altre passività: valore contabile _____________ ; rettifiche _____________ ; valore stimato _____________
Totale passivo stimato: Euro _____________
PATRIMONIO NETTO CONFERITO (Attivo stimato – Passivo stimato): Euro _____________
9) Riscontro rispetto al capitale sociale e attribuzione delle quote
Capitale sociale sottoscritto della SRL: Euro _____________
Valore del patrimonio conferito attestato dal perito: Euro _____________
Attestazione di congruità: Il sottoscritto revisore attesta che, ai sensi dell’art. 2465 c.c., il valore del patrimonio conferito è pari a Euro _____________ e risulta (indicare) _________________ (≥ / < / =) al capitale sociale sottoscritto di Euro _____________.
Se il conferimento comporta attribuzione di quote: criterio di attribuzione adottato (calcolo percentuale, valore quota, eventuale soprapprezzo): _____________
Soprapprezzo (se previsto): importo e motivazione: Euro _____________ ; motivazione: _____________
10) Effetti e rilievi di carattere giuridico-contabile
- I debiti e le passività della ditta individuale alla data di trasferimento saranno trasferiti alla SRL e da questa assunti: _______________
- Eventuali rischi non quantificati o contenziosi in corso: _______________
- Osservazioni su eventuali rettifiche e oneri futuri previsti: _______________
11) Conclusione e dichiarazioni del perito
Il sottoscritto, in qualità di revisore legale iscritto all’albo, dichiara sotto la propria responsabilità penale e civile che:
- La presente relazione è stata redatta sulla base della documentazione fornita e delle indagini ritenute necessarie.
- I criteri di valutazione adottati sono quelli descritti al punto 7.
- Il valore del patrimonio conferito, come determinato nella presente perizia, corrisponde a Euro _____________.
- La presente relazione è resa ai fini dell’allegazione all’atto costitutivo / modifica dell’atto costitutivo e all’iscrizione nel Registro delle Imprese, conformemente all’art. 2465 c.c.
12) Giuramento e attestazione notarile
La presente relazione è stata giurata innanzi a:
Notaio: _____________
Atto / repertorio n.: _____________
In data: _____________
(oppure) Giurata innanzi al Tribunale di: _____________ in data: _____________
13) Elenco degli allegati alla perizia
- Copia bilancio/registrazioni contabili: _____________
- Inventario dettagliato dei beni: _____________
- Visure e atti immobiliari: _____________
- Contratti rilevanti: _____________
- Estratti conto bancari: _____________
- Perizie tecniche specialistiche (se presenti): _____________
- Altro: _____________
14) Dichiarazione finale
Il sottoscritto revisore dichiara di essere consapevole delle responsabilità civili e penali derivanti da false dichiarazioni e dalla redazione della presente relazione ai sensi dell’art. 2465 c.c.
Firma del Revisore
Nome e Cognome: _____________
Firma: _____________
Luogo e data: _____________
Timbro e/o firma della società di revisione (se applicabile): _____________
Per ricevuta e presa visione da parte del conferente
Nome e Cognome / Ragione sociale: _____________
Firma: _____________
Data: _____________
Per attestazione notarile / deposito al Registro delle Imprese
Notaio / Ufficio Registro: _____________
Data deposito/iscrizione: _____________
Riferimento pratica: _____________
Fac simile perizia di stima conferimento ditta individuale in srl Word
Di seguito è disponibile il fac‑simile della perizia di stima in formato Word, utile come modello da personalizzare secondo i dati specifici dell’operazione e da utilizzare per predisporre la documentazione destinata al notaio e al deposito presso il Registro delle Imprese.
